个人转让房屋涉及契税、营业税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等8 个税费，其中契税由买房者缴纳，印花税由买卖双方缴纳、其他由转让者缴纳。

2 、个人转让房屋如何计算缴纳契税？
《 中华人民共和国契税暂行条例》 规定的应当征收契税的行为包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。税率为3 ％一5 ％。《 云南省契税实施办法》 规定，我省契税税率为3 ％。

契税应纳税额＝计税依据x 税率

3 、个人购买自用普通住宅有哪些契税优惠政策？
个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。（财税字仁1999 」210 号）

4 、个人转让房屋如何计算缴纳营业税？

 ( l ）个人转让房屋属于《 中华人民共和国营业税暂行条例》 列举的销件不动产行为，应按规定缴纳营业税，税率为5 ％。

( 2 ) 2006 年6 月1 日后，个人将购买不足5 年的住房对‘外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5 年（含5 年）的普通住房对外销代的，免征营业税；个人将购买超过5 年（含5 年）的非二汗通住房对外销代的，按其销1 井收人减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。（财税仁2006 」75 一号规定）
( 3 ）营业税应纳税额的计算：个人转让购买5 年以内的房屋，应纳税额＝售房收人x 税率；转11 二购买5 年以上的普通房屋，免征营业税；转让购买5 年以上的非共通房屋，应纳税额二（作房收人一购房价格）X税率。

5 、个人转让房屋如何计算缴纳个人所得税？

  国税发【 2006 」108 号规定：纳税人未是供完整、准确的房屋原值凭证，不能正角计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理去》 第三十五条的规定，对其实行核定征兑，即按纳税人住房转让收人的一定比例亥定应纳个人所得税额。云地税发2 ( X ) 6 ] 198 号、曲地税发［2006 ] 1 11 号文件见定：个人转让住房按转让收人的一定比列核定应纳税所得额的征收范围暂定在各州、市政府所在地的县（市）区范围。核起征收的比例为l ％。
应纳税额二售房收人x 附征率（l % )

6 、个人转让房屋在哪些条件下可以享受个人所得税税收优惠政策？

( l ）个人转让自用5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
( 2 ）对出售自有住房并拟在现住房出售1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金。

7 、个人转让房屋如何计算缴纳土地增值税？
( l ）个人转让房屋属于《 中华人民共和国土地增值税暂行条例》 规定的转让房地产行为，应按规定计算缴纳：L 地增位税。按照纳税人转让房地产所取得的增位额和本条例第七条规定的税率宝｝· 炸征收。
应纳土地增位税税款＝增仇额x 适) IJ 税率一J 一"除项日金额x 速算扣除系数

 ( 2 ）《 财税［2006 ] 21 号）规定：对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据（' } ，华人民共和｝, J 税收征收管理法》 第35 条的规定，实行核定征收，按云地税发LZ ( x ) 6 」198 号文件精神、l } 11 地税发匕2006 ) 111 号文件第二条规定：经ih '局研究决定，对纳税人转让川房及建筑物，凡没有评估价格，又不能提供购房发票的，对其实行核定征收，我市核定比例确定为l % o
应纳！：地增位税税款＝转让收人x l % 。

8 、个人转让房屋在哪些条件下可以享受土地增值税税收优惠政策？

( l ）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地僧值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。
( 2 ）对居民个人拥有的普通住宅，在转让时暂免征收土地增值税。
( 3 ）对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地主管地方税务机关核实，可以免征土地增值税（互换人要提供互换房地产产权证书及复印件和经公证的合同协议文本）。

9 、个人转让房屋如何计算缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加？
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加随营业税征收，讨一税依据为营业税的实际缴纳税额。城市维护建设税按营业税额的7 ％计算征收，教育费附加按营业税额的3 ％计算征收，地方教育附加按营业税额的1 ％计算征收。

10 、个人转让房屋如何计算缴纳印花税？

个人转让房屋属于《 中华人民共和国印花税暂行条例》 所列举的产权转移书据行为，买卖双方应按万分之五的税率计算缴纳印花税。
买卖双方应纳印花税二购房金额x 适用税率。

质的评估机构进行评估，然后参照评估结果核定计税依据。

11 、如何确定转让房屋的计税价格？
我市参照当地政府或房管部门颁布的指导价格来认定计税价格，纳税人申报的交易价格，低于指导价格时按指导价格计税，高于指导价格时按交易价格计税。纳税人有异议的，根据有关规定，由有资质的评估机构进行评估，然后参照评估结果核定计税依据。

12 、个人将受赠不动产对外销售个人所得税征管规定有哪些？

( l ）受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收人减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20 ％的适川税率计算缴纳个人所得税。

( 2 ）在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。

13 、虚假赠予应承担哪些法律责任？
对个人赠与不动产过程中，向受赠人收取了货物、货币或其他经济利益，但提供虚假资料，申请办理无偿赠与的相关手续，没有按规定缴纳营业税的纳税人，由税务机关按照《 中华人民共和国税收征收管理法沪的有关规定追缴税款、滞纳金并进行相关处罚。

                                                     二00七年一月